The Dutch Foundation (Russian)

ГОЛЛАНДСКИЙ ФОНД

Д-р Ханс  Хоген Дяйкхоф[1]

Содержание

I Введение, с. 1

II Аргументы в пользу выбора Голландии, с. 2

III Некоторые причины выбрать Stak в качестве организационно-правовой формы компании, с. 2

IV Голландский Stak, с. 2

V Налогообложение Stak в Голландии, с. 3

VI Stak: выводы, с. 3

I Введение

Основные положения о голландском фонде (Stichting) содержатся в Гражданском кодексе Нидерландов, Книга 2: 285-304. Фонд является самостоятельной организацией, обладающей статусом юридического лица. Правоспособность фонда возникает в момент его создания на основании нотариального акта об образовании фонда, при этом не требуется предварительных разрешений со стороны центрального либо местного правительства. Учредителем может выступить любое лицо, достигшее возраста гражданской дееспособности. Акт об образовании фонда предусматривает собственно формирование юридического лица, а также содержит Устав, регулирующий деятельность организации и ее первого(ых) директора(ов). Устав должен быть представлен на голландском языке. Внутренние правовые акты организации могут быть составлены на другом языке и не обязательно должны содержаться в нотариальном акте. Фонд может быть создан для благотворительных либо иных целей, включая коммерческие.[2] Заявленная в Уставе коммерческая деятельность организации подлежит подоходному налогообложению. Законодательство запрещает произвольное использование денежных средств фонда учредителем, директором, а также каким-либо иными лицами, за исключением выплат в благотворительных целях (этот вопрос будет рассмотрен подобнее в части IV Голландский Stak). Директор (как минимум один) управляет фондом, а также осуществляет его представительство. В соответствии со статьей 2:289 Гражданского кодекса, фонд регистрируется в голландском Торговом Регистре. Устав (в отличие от внутренних правовых актов) также должен быть подан в Торговый Регистр. Фонд как юридическое лицо вправе открывать банковский счет. Законодательством не предусмотрены обязательства по ведению бухгалтерии, предоставлению годовых бухгалтерских отчетов, а также подаче налоговых деклараций в Торговый Регистр.

II Аргументы в пользу выбора Голландии

Голландия является высокоразвитой страной, которая обладает стратегическим расположением и считается одним из главных «ворот» в Западную Европу. Голландия - стабильное государство с развитой правовой системой и международной деловой средой. В Голландии действует благоприятный налоговый режим, особенно в отношении инвестирования, финансовой деятельности и лицензирования. Кроме того, Голландия участвует в обширной сети договоров об избежании двойного налогообложения. В Голландии существует т.н. “participation exemption”, освобождение от уплаты налога с доходов от определенных дочерних компаний. В том случае если доходы подлежат налогообложению, ставка корпоративного подоходного налога составляет 25% (для доходов ниже 200 000 Евро ставка уменьшается до 20%).

Налогом не облагаются роялти и проценты по кредитам фонда. Ставка налога на дивиденды при определенных условиях может быть снижена вплоть до 0% в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения. Голландия также участвует в многочисленных двусторонних договорах о защите инвестиций, что служит еще одним фактором в пользу этой страны при выборе места создания компании.

III Некоторые причины выбрать Stak в качестве организационно-правовой формы компании

В голландской юрисдикции проводится различие между фондом и другими организационно-правовыми формами юридического лица. Фонд является чрезвычайно гибкой формой, в отличие от таких инструментов голландского корпоративного права, как BV, нового Flex BV, NV, голландских кооперативного объединения и ограниченного партнерства. Во-вторых, обычно затраты на создание фонда и менеджмент являются разумными. В-третьих, фонд предполагает как минимум такой же (часто - более высокий) уровень конфиденциальности по сравнению с другими инструментами корпоративного права, что является особенно актуальным при осуществлении холдинговой деятельности (более подробно см. IV Голландский Stak ниже). Фонд не подлежит регулированию Правилами о

Контролируемых Иностранных Компаниях (CFC Rules).[3] Фонд - это практически идеальный инструмент для защиты активов и налогового планирования. Как уже было сказано, в том случае, если голландскими налоговыми органами установлено, что фонд является коммерческой организацией, она подлежит обложению подоходным налогом. Для целей налогообложения фонд является резидентом Нидерландов в соответствии с договорами в сфере налогообложения, также может быть выдан сертификат налогового резидента. В случае присоединения к фонду BV (что является возможным, см. ниже), дивиденды не подлежат обложению подоходным налогом (для этого не требуется наличия соответствующих налоговых договоров). Возможно объединение фонда и BV в налоговых целях. Дивиденды, полученные в ходе деятельности такого объединения фонда и BV, освобождаются от голландского корпоративного подоходного налога.

IV Голландский Stak

Stak является разновидностью фонда, при которой Stak выступает юридическим собственником капитала или акций в компании (BV или какой-либо иной), однако не является лицом, получающим экономическую выгоду. Цель голландского Stak состоит в том, чтобы разделить экономическое и юридическое право собственности на акции. Каким образом это работает? Stak становится собственником акций. Для этого Stak заключает договор с юридическим(и) собственником(ами) акций, в соответствии с которым акции переходят в собственность Stak, которая обязуется осуществлять управление этими акциями в пользу контрагента при одновременной выдаче депозитарных расписок (сертификатов) фондом Stak. Подобный договор является консенсуальным договором. В соответствии с голландским законодательством, после заключения консесуального договора происходит передача права собственности на акции, которая оформляется нотариальным актом, если акции принадлежат BV. Документ, предусматривающий условия управления также оформляется нотариальным актом, таким образом, в совокупности необходимо три нотариальных акта. Все транзакции регистрируются в регистре акций BV и в регистре депозитарных расписок Stak. Информация о держателе депозитарных расписок не подлежит публикации. Фонд регистрируется в Торговом Регистре в качестве единственного владельца акций BV, которая, в свою очередь, имеет только одного акционера. Таким образом, Stak является юридическим собственником акций и обладает правом голоса, а держатели депозитарных расписок получают дивиденды.

V Налогообложение Stak в Голландии

Наличие портфельных инвестиций или акций в холдинге не является осуществлением предпринимательской деятельности. Stak не облагается голландским корпоративным подоходным налогом. Любые доходы облагаются в соответствии с национальным законодательством местонахождения бенефициаров. В том случае, если подобные бенефициары не находятся в Нидерландах, не осуществляют там торговую и иную предпринимательскую деятельность, а также не учреждены в Голландии, не имеют постоянного представительства и инвестиций, голландский корпоративный подоходный налог не подлежит уплате (равно как и любые иные налоговые обязательства).

VI Выводы

Голландский фонд является очень гибким инструментом. Посредством выдачи депозитарных расписок через Stak право голосования и экономические права разделяются. Stak становится инструментом защиты средств, ограничивает раскрытие информации о собственниках, может быть использован для правопреемства и т.д.

Амстердам, 21 февраля 2013 г.